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00:00:00,000 ≈
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00:00:01,000 |
林委員岱樺 |
有請部長。 |
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00:00:00,009 |
00:00:00,108 |
主席 |
請財政部莊部長。 |
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00:00:00,108 |
00:00:01,150 |
林委員岱樺 |
部長，今天本席要為臺灣171萬家的中小企業吶喊出他們的夢魘，每每遇到查稅，到底查這個稅是真的叫做稅務協談呢？ |
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00:00:01,170 |
00:00:01,430 |
林委員岱樺 |
還是黑箱喊價呢？ |
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00:00:27,243 |
00:00:31,444 |
林委員岱樺 |
我就從這四個面向：第一個，爭議法條，誰給了稅務員看圖說故事的權利；第二個，他們執行濫權是將推計課稅淪為強迫買單的首選事實；第三個，利益結構，他的查稅績效要跟激勵獎金掛鉤，你們根本無視於在108年監察院給你們的糾正；最後，本席有一個具體的要求，一個月內修正制度。 |
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00:00:55,973 |
00:01:24,088 |
林委員岱樺 |
我們講到稅務員的尚方寶劍，給了主觀認定取代客觀證據，雖然這個尚方寶劍的法規層級實在是不怎麼高，稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點第二條第一項第一款規定，在審查階段，就課稅事實之認定或證據之採認，有協談之必要者。 |
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00:01:24,970 |
00:01:25,269 |
林委員岱樺 |
什麼叫課稅事實的認定？ |
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00:01:25,289 |
00:01:25,329 |
林委員岱樺 |
誰可以認定？ |
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00:01:25,410 |
00:01:25,470 |
林委員岱樺 |
標準在哪裡？ |
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00:01:25,490 |
00:01:26,530 |
林委員岱樺 |
這純粹就是稅務人員的主觀認定，他講了就是聖旨。 |
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00:01:26,631 |
00:01:46,812 |
林委員岱樺 |
所以這種模糊的規定造成他的行政便利，而給稅務員如此大的主觀臆測空間，直接就是金額協商。 |
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00:01:46,851 |
00:01:47,913 |
林委員岱樺 |
我們就舉例，警察可不可以亂開超速？ |
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00:01:47,933 |
00:01:49,775 |
林委員岱樺 |
就算這個人真的超速，警察可不可以就直接攔下來？ |
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00:01:49,775 |
00:01:49,934 |
林委員岱樺 |
不好意思！ |
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00:02:04,608 |
00:02:06,890 |
林委員岱樺 |
就算超速來講，他還必須要有測速器具體數據的證據，才可以跟你開超速的單子，沒有測速器的數據證明，就算他真的超速了，你也不能憑感覺。 |
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00:02:06,890 |
00:02:09,130 |
林委員岱樺 |
可是我們稅務員查稅是主觀喊價，常常會有幾種說法：如你這個單價偏低、毛利比同業低，類似這樣的說法。 |
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00:02:09,190 |
00:03:03,953 |
林委員岱樺 |
我講幾個很實際、血淋淋的，他就會說：你這個比同業（跟同業比），主觀認定你這個跟同業的毛利率相比怎麼那麼低、單位售價低，你要不要自動調整一下，把這個費用自己自動調整一下，否則我就查你的金流、否則我就核對你的銀行存款；或者另外一種稅務員的說法，其實成本都是按照財政部頒布的標準。 |
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00:03:05,134 |
00:03:28,046 |
林委員岱樺 |
財政部對各行各業都有原物料的耗損準則來剔除成本，沒有錯，你有這個標準，可是每一家行業、每一個產業、每一家公司，它還是有實質的……即使有憑證、有金流，而且有相關的帳本，你們都不採，你們說：不行，我們一律按照財政部部頒的標準。 |
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00:03:28,066 |
00:03:47,614 |
林委員岱樺 |
你們就直接把他們的成本就剔除了，而且忽略了實質成本的投入，有所得才課稅，沒所得呢？ |
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00:03:48,233 |
00:03:48,733 |
林委員岱樺 |
不好意思！ |
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00:03:49,494 |
00:03:49,694 |
林委員岱樺 |
就叫企業虛盈實虧，你們就會講幾個理由：哎呀！ |
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00:03:49,714 |
00:03:49,914 |
林委員岱樺 |
我為什麼不採用你的帳本呢？ |
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00:03:49,974 |
00:04:08,207 |
林委員岱樺 |
因為你的會計制度不健全、你的內部控制不嚴密、你的成本表單不齊全，所以不能按照你帳載的成本來剔除。 |
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00:04:08,747 |
00:04:23,357 |
林委員岱樺 |
可是每家的成本都產生了，你們的稅務員就否定了人家的帳冊、帳務的真實性，而且自己有尚方寶劍說不好意思，我現在執法是依照營利事業所得稅查核準則第五十八條來執行的。 |
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00:04:25,969 |
00:04:30,573 |
林委員岱樺 |
第三個，你聽起一定也……我現在講的每一個都是171萬家中小企業血淋淋的心聲。 |
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00:04:30,654 |
00:04:31,654 |
林委員岱樺 |
稅務員說：跟去年比，你的金額費用怎麼多這麼多？ |
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00:04:31,694 |
00:04:32,315 |
林委員岱樺 |
你營業額沒多，你要不要調整一下相關的費用？ |
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00:04:32,394 |
00:04:33,155 |
林委員岱樺 |
否則我就要查你的金流、查你的銀行存款。 |
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00:04:49,900 |
00:04:54,381 |
林委員岱樺 |
動輒都是這樣的說法，就直接否定企業合法帳簿的憑證，主觀地憑經驗喊價、要求啟動協談。 |
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00:04:54,401 |
00:04:57,043 |
林委員岱樺 |
因此這違反了納稅者權利保護法第十四條規定，推計課稅是最後的手段，現在變成什麼？ |
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00:04:57,043 |
00:05:18,255 |
林委員岱樺 |
稅務員懶惰查證、強迫企業買單的首選武器，這會有三個風險：第一個，認定有問題就直接跳成可以談金額；第二個，無法確實核算就可以啟動協談；第三個，協談本來是一個程序輔助，最後卻取代正式調查跟核定程序。 |
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00:05:33,674 |
00:05:45,039 |
林委員岱樺 |
基於這樣子，你看績效斐然，111年到114年，我就舉這三、四年就好，全國國稅局的協談案件計2,753件，納稅人多繳了多少稅？ |
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00:05:45,059 |
00:05:59,430 |
林委員岱樺 |
171億3,445萬，貢獻了我們超徵的稅額，所以協談到底是為了釐清事實？ |
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00:05:59,430 |
00:06:01,312 |
林委員岱樺 |
還是已經變成了證據跟金額尚未具備之下的行政喊價工具？ |
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00:06:01,413 |
00:06:03,194 |
林委員岱樺 |
我們來看國稅局查稅的黑幕，中小企業控訴稅務員是以不正當的手段強索課稅自白。 |
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00:06:03,315 |
00:06:43,910 |
林委員岱樺 |
協談的現況與手段上，金額較大的，就正式用協談作業要點的協談，並在筆錄上要你簽名；如果不是的，金額較中小的企業，全部叫做黑箱手段，直接就按照本席剛剛講的這三種說法，之後就要自己同意增加營業收入，減少營業成本及費用、虛增營利事業所得課稅。 |
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00:06:43,910 |
00:06:59,438 |
林委員岱樺 |
這三個要簽署同意書自白，自己做這三項調整，因為利於剛剛本席所講的這三個理由，要同意自己的毛利率、單價低要自動調整，或者就威脅、恐嚇、利誘說你的帳本或會計制度不健全、內控不嚴密、成本表單不齊全，所以你這些帳務的增值其實是不行的；或者說你去年費用比較多，今年營業額怎麼沒增加？ |
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00:06:59,839 |
00:07:23,809 |
林委員岱樺 |
都用這些理由逼迫他簽下這三個同意自白。 |
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00:07:24,809 |
00:07:41,999 |
林委員岱樺 |
更慘的是，如果這家企業真的虧損了，就對於確實虧損的企業，還是在稅務員威脅利誘下，不得不簽下同意書，把所有的虧損額度全部剔除，造成日後不能合法行使盈虧平衡點的抵減稅。 |
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00:07:46,522 |
00:07:56,051 |
林委員岱樺 |
我申報虧損1,000萬，我就被迫簽署這個同意書自白，調整之後變成我不用虧損了，我還要多繳什麼？ |
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00:07:56,971 |
00:08:07,858 |
林委員岱樺 |
20%的營利事業所得稅，我還要多繳200萬，虧損了我不能提列，之後還要再負擔200萬的營利事業所得稅。 |
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00:08:07,858 |
00:08:23,181 |
林委員岱樺 |
這就是每一家中小企業每年申報營利事業所得稅時、在國稅局查核的時候，幾乎每一家都在稅務員的威脅利誘下，簽下了同意書自白，同意了什麼？好啦！ |
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00:08:24,022 |
00:08:27,683 |
林委員岱樺 |
同意被調高、虛增營利事業所得稅。 |
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00:08:29,122 |
00:08:30,003 |
林委員岱樺 |
再來，我們這樣的績效掛鉤獲利、不當超額臆測的源頭是什麼？ |
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00:08:30,003 |
00:08:30,124 |
林委員岱樺 |
為什麼稅務員能夠超額臆測？ |
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00:08:30,124 |
00:08:31,085 |
林委員岱樺 |
因為績效掛鉤，他查稅查得更用力，績效獎金就多啊！ |
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00:08:31,244 |
00:09:06,216 |
林委員岱樺 |
所以我們從這張圖看來，稅務員超額臆測達成的高額協談金，他的考核評等績效就優，就取得機關的獎勵金，最後這個獎勵金不是直接給個人喔，換湯不換藥，直接透過給機關的再給個人。 |
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00:09:06,256 |
00:09:07,496 |
林委員岱樺 |
這些對中小企業獲利的不當臆測，實質成了稅務員取得獎金的基礎。 |
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00:09:07,516 |
00:09:09,118 |
林委員岱樺 |
監察院也明令糾正財政部，你們卻「換皮續發」，2018年監察院糾正你們什麼啊？ |
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00:09:09,118 |
00:09:10,558 |
林委員岱樺 |
直接講稅務獎勵金發放欠缺合理性跟公正性。 |
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00:09:29,506 |
00:09:33,309 |
林委員岱樺 |
過去都直接給個人，現在你們包裝為9大發放的理由，哇！ |
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00:09:33,328 |
00:09:37,250 |
林委員岱樺 |
就這9項當中，第1項，稽徵業務考核，最後就給了機關再分配給個人，但核心邏輯根本沒變，依然是以績效表現作為獎勵的分配基礎。 |
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00:09:51,316 |
00:09:56,561 |
林委員岱樺 |
你的預算持續存在，制度就會持續運作，你看從107年到114年這八年，你每年編列多少稅務獎金？ |
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00:09:56,601 |
00:09:56,901 |
林委員岱樺 |
都是1.3億，很穩！水平！ |
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00:09:57,040 |
00:10:11,450 |
林委員岱樺 |
都是1.3億的稅務獎勵金，規模從來沒有消失或減少過，稅務獎勵金必須與稅務稽查脫鉤，你不能一方面宣稱改善、一方面又保留績效分配邏輯，你這樣哪有回應監察院的糾舉！ |
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00:10:11,711 |
00:10:32,555 |
林委員岱樺 |
我具體建議這三點，請你在一個月內完成三大結構性修正──目標重置、證據優先、斬斷誘因。 |
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00:10:32,815 |
00:10:50,128 |
林委員岱樺 |
第一個，目標重置，查稅關鍵由營業稅著手；第二個，證據優先，協談不能取代具體證據，有具體證據才能協談；最後，斬斷誘因，廢除績效獎勵金掛鉤，建立公平、透明、重證據的現代稅制。 |
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00:10:51,509 |
00:11:11,390 |
林委員岱樺 |
這三個當中，我再詳說，查稅目標重置應該是去查營業稅，而不是去查營業所得稅，你要查你的稅源，你的稅源逃漏稅了，你就從這邊去增加，看是誰逃漏稅。 |
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00:11:11,490 |
00:11:29,743 |
林委員岱樺 |
所以你的營所稅的結算，你的焦點已經錯置了，你用主觀臆測與無謂的喊價，造成了稅務員如此大的權利，所以你應該去追營業稅，以開立發票、誰漏開發票等，所以查漏稅的核心應該是查漏開發票者，而不是在後端的營所稅上來做文章…… |
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00:11:29,802 |
00:11:30,362 |
主席 |
林委員，你時間到了，如果還沒有質詢完，我下次再排財政部來讓你質詢，下一次好不好？ |
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00:11:30,362 |
00:11:30,683 |
林委員岱樺 |
好，我再講證據優先，拒絕主觀臆測。 |
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00:11:30,683 |
00:11:59,473 |
林委員岱樺 |
我具體建議，你要修改你的法規「稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點」第二條第一項第一款，特別要強調有掌握課稅證據，但難確定所逃漏稅額者，才可以啟動協談方式課稅。 |
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00:11:59,473 |
00:12:00,914 |
林委員岱樺 |
最後，斬斷誘因，刪除獎勵金當中的稽徵業務考核。 |
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00:12:01,233 |
00:12:35,959 |
林委員岱樺 |
我要講清楚，我沒有要刪你的獎勵金，你還是保留、還是可以給稅務人員，但是裡面的稽核業務考核，你要拿掉、你要具體刪除「財政部核發稅務獎勵金作業要點」第七條第二款的稅捐稽徵機關稽核業務考核，這本來不就是稅務員的工作嗎？ |
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00:12:35,959 |
00:12:36,219 |
林委員岱樺 |
怎麼會變成獎勵呢？ |
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00:12:36,319 |
00:13:00,051 |
林委員岱樺 |
他的業務本來就是這樣，所以應該掛鉤你的甲、乙、丙、丁的考核而不是用你的激勵獎金才對，唯有讓稅務稽查與獎勵金澈底脫鉤，才能給臺灣171萬家的中小企業一個公平、合法的營商環境。 |
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00:13:01,010 |
00:13:04,892 |
林委員岱樺 |
終結黑箱喊價，還給171萬家中小企業公平的稅制環境！ |
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00:13:05,612 |
00:13:07,614 |
林委員岱樺 |
限期一個月內提出修正報告，可以嗎？ |
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00:13:07,614 ≈
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00:13:08,614 |
莊部長翠雲 |
報告委員，國稅局的同仁都是公務員，他們都是依法行政，在徵納…… |
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00:13:08,614 ≈
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00:13:09,614 |
主席 |
莊部長，提出書面，質詢時間到了。 |
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00:13:09,614 ≈
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00:13:10,614 |
林委員岱樺 |
修正報告一個月內提出，可以嗎？ |
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00:13:10,614 ≈
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00:13:11,614 |
主席 |
用書面回答，你光這一個月可不可以都用書面回答？ |
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00:13:11,614 ≈
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00:13:12,614 |
莊部長翠雲 |
我們一個月可能有點急，三個月可以嗎？ |
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00:13:12,614 ≈
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00:13:13,614 |
莊部長翠雲 |
請委員同意三個月，謝謝。 |
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00:13:13,614 ≈
|
00:13:14,614 |
主席 |
下一個質詢委員劉書彬委員。 |
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00:13:10,114 |
00:13:10,793 |
主席 |
請同仁互相尊重，遵守主席規定的事情。 |
|
00:13:11,293 ≈
|
00:13:12,436 |
林委員岱樺 |
謝謝主席。 |